某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
发布时间:2020-07-24 14:24:42 点击次数：
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2018年12月初，M产品的在产品数量为2000件，其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)、直接人工100万元、制造费用50万元;无产成品。
2018年12月该企业发生相关经济业务资料如下：
(1)10月，生产M产品的企业发生不符合资本化条件的维修支出10万元。
(2)31日，本月生产M产品发生的直接材料费用30万元，直接人工费用20万元，制造费用10万元。月末M产品完工入库1200件，未完工在产品800件，在产品平均完工率为50%。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
(3)31日，销售产品1000件，每件售价为0.3万元，开发增值税专用发票上注明的价款为300万，增值税税额为39万，以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业承兑汇票结算全额款项，企业已收到票据。
(4)31日，以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员。每件市场价格0.3万元，与计税价格一致。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列例题(答案中的金额用万元表示)
增加-1.根据期初资料和材料(1)，下列各项表述正确的是()
A.期初在产品成本总额为300万元
B.期初在产品单位成本为0.15万元
C.机器维修支出10万元计入制造费用
D.机器维修支出10万元计入管理费用
答案：A，B，D
成本总额150+100+50=300
单位成本：300/2000=0.15
不符合资本化条件的维修支出10万元，列入管理费用
2.根据期初资料和资料(2)，下列各项中，采用约当产量比例法分配生产费用计算结果正确的是()
A.M在产品的月当产量为400件
B.期末M完工产品成本总额为270万元
C.期末M在产品成本总额为90万元
D.本月发生的生产费用为60万元
答案：A，B，C，D
在产品约当，800*50%=400
总成本=期初成本+入成本：300+60=360
单位成本：360/1600=0.225
完工成本：1200*0.225=270
在产成本：400*0.225=90
3.根据资料（3) ，下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是（）。
A.借：银行存款 346
销售费用 5
贷：主营业收入 300
应交税费一一应交增值税沐销项税额）51
B.借：其他货币资金 356
贷：主营业收入300
应交税费一一应交增值税（销项税额） 51
银行存款 5
C.借：应收票据 344
贷：主营业务收入 300
应交税费一一应交增值税（销项税额）39
银行存款 5
D.借：应收票据 356
贷：主营业务收入 305
应交税费一一．应交增值税丈销项税额） 51
答案：C
说明：
这里隐藏一个结转成本的会计分录，最后一小问需要用到
销售1000件*0.225=225
借：主营业务成本 225
贷：库存商品 225
4.下列正确的是（）
A.发放M产品时：
借：销售费用 3.39
贷：主营业务收入 3
应交税费一一应交增值税（销项税额）0.39
B.发放M产品结转成本时：
借：主营业务成本 2.25
贷：库存商品 2.25
C.确认非货币性职工薪酬时：
借：销售费用 3.39
货：应付职工薪酬 3.39
D.借货应交税费一一应交增值税（销项税额）0.51
答案：A，B,C
说明：
B.发放M产品结转成本时：
借：主营业务成本 2.25
贷：库存商品 2.25
在第2小问题时，已求出完工单位成本为0.225
0.225*10=2.25
5.根据资料1-4，下列各项中，关于利润表项目表述正确的是（）
A.营业利润增加72.75
B.营业成本增加227.25
C.营业收入增加300万元
D ．利润总额增加62.36 万元 （原题库选项62.27,修正答案为62.36万元）
答案：B，D
【解析】
利润总额增加=-10(资料1管理费用)+300(资料3主营业务收入)-225(资料3主营业务成本)-3.39(资料4销售费用)+3(资料4主营业务收入)-2.25(资料4主营业务成本)=62.36(万元)，选项D正确;
资料(1)至(4)涉及影响损益的事项均影响营业利润，营业利润增加=62.36(万元)，选项A错误;
营业收入增加=300(资料3主营业务收入)+3(资料4主营业务收入)=303(万元)，选项C错误;
营业成本增加=225(资料3主营业务成本)+2.25(资料4主营业务成本)=227.25(万元)，选项B正确。
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