第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理

第七节 本年利润与利润分配的账务处理

一：单项选择题

1、利润分配结束后，“利润分配”总账所属的明细账中只有(     ) 有余额。

A、提取盈余公积

B、其他转入

C、应付利润

D、未分配利润

  [正确答案] : D

[答案解析] : 利润分配的设置明细账户包括“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积” 、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等。期末将“利润分配”账户下的其他明细账的余额转入本账户的“未分配利润”明细账。结转后,除“未分配利润”明细账外,该账户的其他明细账应无余额。

2、关于“本年利润”科目,下列说法不正确的是(     )

A、该科目的余额年终应该转入“利润分配”科目

B、该科目年终结转之后没有余额

C、该科目各个月末的科目余额可能在借方、可能在贷方,也可能为零

D、该科目期末借方余额表示自年初开始至当期期末为止累计实现的盈利

  [正确答案] : D

[答案解析] : 本题的考点为本年利润科目的性质。在期末结转之前如果出现借方余额,表示当期发生的净亏损,如果出现贷方余额,表示当期实现的净利润。

3、下列不属于利润分配内容的是(     ) 。

A、分配投资者利润

B、计提法定盈余公积

C、计提任意盈余公积

D、计提职工住房公积金

[正确答案]:D

[答案解析] :提取职工住房公积金属于应付职工薪酬福利范围,不属于利润分配。所以选择选项D。

4、下列各项中,能够导致企业留存收益减少的是(     ) 。

A、以资本公积转增资本

B、股东大会宣告派发现金股利

C、提取盈余公积

D、以盈余公积弥补亏损

  [正确答案] : B

[答案解析] : 留存收益包括未分配利润和盈余公积。选项A引起资本公积减少,实收资本增加,不涉及留存收益;选项B使得未分配利润减少,应付股利增加;选项C使得盈余公积增加,未分配利润减少;选项D使得盈余公积减少,利润分配增加。

5、某企业当年应纳税所得额为200 000元,适用企业所得税税率为25% ,假定不存在纳税调整事项。该企业计算确定当年应交所得税的会计分录是(     )。

A、借:营业税金及附加50 000

贷:应交税费50 000

B、借:管理费用50 000

贷:应交税费50 000

C、借:应交税费50 000

贷:所得税费用50000

D、借:所得税费用50 000

贷:应交税费50 000

[正确答案] : D

[答案解析] : 当年应交所得税=应纳税所得额x 25%=200000x 25%= 50000(元)。其会计分录为:

借:所得税费用50 000

贷:应交税费50 000

6、下列各项中,不会影响营业利润金额增减的是(     )。

A、资产减值损失

B、财务费用

C、投资收益

D、营业外收入

  [正确答案] : D

[答案解析] : 营业利润=营业收入-营业成本(主营业务成本+其他业务成本) -营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益,和营业外收入无关。

7、“利润分配”科目归属于(     ) 。

A、资产要素

B、负债要素

C、利润要素

D、所有者权益要素

  [正确答案] : D

[答案解析] : 所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等,利润分配属于所有者权益要素。

8、以下各项中,能引起所有者权益总额发生增减变动的是(     ) 。

A、宣告发放现金股利

B、发放股票股利

C、用资本公积转增资本

D、用盈余公积弥补亏损

[正确答案] : A

[答案解析] : 所有者权益包括股本,资本公积,留存收益(包含盈余公积和末分配利润)。发放股票股利 ,股本增加,会相应减少资本公积,此举本身是所有者权益内部变动,没有引起总额变动。用盈余公积弥补亏损,盈余公积减少,未分配利润增加,所有者权益总额没有发生变化;资本公积转增资本也是内部变化,总额没有变化,故只有A能引起变化。

9、企业取得的罚款,应计入(    )。

A、主营业务收入

B、营业外收入

C、其他业务收入

D、补贴收入

  [正确答案] : B

[答案解析] : 本题的考点为主要经济业务的核算。企业取得的罚款属于企业在非日常活动中形成的利得，属于营业外收入。

10、公司制企业提取的法定盈余公积金累计额已达到注册资本的一定此例时可以不再提取,这一定比例是指(     ) 。.

A、17%

B、10%

C、50%

D、20%

[正确答案] : C

[答案解析] : 企业提取的法定盈余公积金累计超过注册资本的50%以上的,可以不再提取。

二：多项选择题

11、下列各项中,年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有(     )。

A、利润分配——应付现金股利

B、利润分配——盈余公积补亏

C、利润分配——提取法定盈余公积

D、本年利润

  [正确答案] : ABCD

[答案解析] : 本题考核的是利润分配明细科目和本年利润的核算。期末的时候本年利润的余额应转入利润分配未分配利润科目,而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积亏损、提取法定盈余公积等都要利润分配明细科目的。

12、关于利润分配的核算，下列表述正确的有(     )。

A、企业应设置“利润分配”账户,其贷方登记企业已分配的利润数额

B、设置“盈余公积”账户,其贷方登记提取的盈余公积数额

C、“应付股利”账户用来反映和监督企业向投资者支付股利情况,期末余额一般在贷方

D、企业在向投资者分配利润后,剩余部分可以按规定提取盈余公积

  [正确答案] : BC

[答案解析] : 本题的考点为利润分配的核算。

13、年末结账后，“利润分配”余额为零的明细科目包括(     )。

A、提取任意盈余公积

B、未分配利润

C、应付现金股利

D、提取法定盈余公积

[正确答案] : ACD

[答案解析] : 年末结账后，“利润分配”余额为零的明细科目包括提取任意盈余公积、应付现金股利、提取法定盈余公积。

14、企业在进行利润分配时,可供利润分配的来源有(     )。

A、本年净利润

B、年初未分配利润

C、盈余公积转入

D、资本公积转入

  [正确答案] : ABC

[答案解析] : 该题针对“留存收益”知识点进行考核。企业本年利润加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配利润。“其他转入后的利润”主要指盈余公积弥补亏损转入的利润。资本公积不是由企业的利润转化而来的,不是企业的留存收益,而主要用于转增资本。故本题正确答案选A、B、C。

15、企业从税后净利润中提取的法定盈余公积和任意盈余公积,其用途有(     ) 。

A、弥补亏损

B、转增资本(或股本)

C、发放现金股利或利润

D、用于职工集体福利设施

  [正确答案] : ABC

[答案解析] : 法定盈余公积和任意盈余公积主要可以用于以下几个方面:

(1)弥补亏损

(2)转增资本或股本

(3)发放现金股利或利润

16、下列关于利润分配顺序的表述中,正确的有(     ) 。

A、首先计算可供分配的利润

B、如果可供分配利润为正数,才能进行后续的分配

C、提取法定盈余公积后,经股东会或者股东大会决议,可提取任意盈余公积

D、提取法定盈余公积和任意盈余公积后,可向投资者分配利润

  [正确答案] : ABCD

[答案解析] : 本题考核利润分配的顺序,以上选项都正确。

17、下列各项中,影响企业利润总额增减变动的有(     )。

A、销售费用

B、管理费用

C、所得税费用

D、营业外支出

  [正确答案] : ABD

[答案解析] : 选项C是只是影响净利润。

18、下列关于“利润分配——未分配利润”科目的表述中,正确的有(     ) 。

A、未分配利润的期末贷方余额表示本年净利润减去分配的利润

B、未分配利润的期末贷方余额表示累计未分配利润

C、未分配利润的期末借方余额表示本年超额分配的利润

D、未分配利润的期末借方余额表示累计未弥补亏损

  [正确答案] : BD

[答案解析] : “未分配利润”明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润,该账户如果出现借方余额,则表示累积未弥补的亏损。选项BD正确。

三：判断题

19、“本年利润”账户的余额如果在贷方,则表示自年初至本期末累计实现盈利。(     )

[正确答案] : 正确

[答案解析] : 本题考核本年利润账户的性质。

20、支付所得税属于企业利润分配的一项内容。(     )

[正确答案] : 错误

[答案解析] : 本题的考点为财务成果的计算和处理。支付所得税是企业的一项费用支出,而非利润分配。

21、年度终了,企业应将全年的净亏损转入“利润分配”账户的贷方。(     )

[正确答案]：错误

[答案解析] : 年度终了,企业应将全年的净亏损转入“利润分配”账户的借方。

22、结账时,应将损益类科目转入“本年利润”科目, 结平所有损益类科目。(     )

[正确答案] : 正确

[答案解析] : 本题考核结账的程序。

23、如果企业出现本年亏损,将“本年利润”的借方余额转入“利润分配——未分配利润”后，“利润分配——未分配利润”账户一定为借方余额。(     )

[正确答案] : 错误

[答案解析] : 企业本年出现亏损,借记“利润分配——未分配利润”科目, 贷记“本年利润”科目。如果“利润分配——未分配利润”期初有贷方余额,那么该账户不一定为借方余额。

24、如果企业本年有净利润,将“本年利润”的贷方余额转入“利润分配——未分配利润” 表示企业所有者权益的增加。(     )

[正确答案] : 错误

[答案解析] : 如果企业本年有净利润,将“本年利润”的贷方余额转入“利润分配——未分配利润” 是所有者权益内部的一增一减，所有者权益的总额不变。

25、盈余公积账户借方登记提取的盈余公积金,贷方登记实际使用的盈余公积金。(     )

[正确答案] : 错误

[答案解析] : 盈余公积账户贷方登记提取的盈余公积金,借方登记实际使用的盈余公积金。

四：计算分析题

26、甲公司为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2012年11月 30日损益类有关科目的余额如下表所示:

2012年12月份甲公司发生如下经济业务:

(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元,款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。

(2)本月发生应付工资174万元,其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元,厂部管理人员工资14万元,销售人员工资30万元。

(3)本月计提管理用固定资产折旧64万元。

(4)本月应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

(5)该公司适用所得税税率为25% ,假定该公司本年无纳税调整事项。

(1)根据甲公司业务(1)编制相关的会计分录;

(2)根据甲公司业务(2)编制相关的会计分录;

(3)根据甲公司业务(3)编制相关的会计分录;

(4)根据甲公司业务(4)编制相关的会计分录;

(5)编制甲公司2012年应交所得税的会计分录。

单位:万元用表示。

[正确答案] :第一题:

借：银行存款 58.5

贷：主营业务收入 50

应交增值税(销项税额)  8.5

借：主营业务成本 37.5

贷：库存商品  37.5

第二题:

借：生产成本  120

制造费用  10

管理费用  14

销售费用  30

贷：应付职工薪酬 174

第三题:

借：管理费用  64

贷：累计折旧  64

第四题:

借：营业税金及附加  5.5

贷：应交城市维护建设税  5

应交教育附加税  0.5

第五题:

借：所得税费用  75

贷：应交所得税 75

借：本年利润 75

贷：所得税费用 75

[答案解析] : 应交所得税= ( 1550+ 16+ 22+50- 1085- 15- 10- 34- 21- 52- 20+50- 37.5- 14- 30-64- 5.5) x25%=75(元)

27、甲公司201X年有关损益类科目的年末余额如下:

其他业务资料如下:

(1)年末一次性结转损益类科目。

(2)适用的所得税税率为25% ,假定不存在纳税调整事项。

(3)按当年净利润的10%提取法定盈余公积。

(4)宣告向投资者分配利润40万元。

要求:

(1)编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录;

(2)计算甲公司201X年应交所得税金额;

(3)编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录;

(4)编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录;

(5)编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。(单位:万元)

[正确答案] : 第一题:

借：主营业务收入  800

贷：本年利润  800

借：本年利润  470

贷：主营业务成本 350

营业税金及附加 13

销售费用 67

管理费用 40

第二题: 82.5

第三题:

借：所得税费用  82.5

贷：应交所得税 82.5 ;

借：本年利润 82.5

贷：所得税费用 82.5

第四题:

借：本年利润 247.5

贷：利润分配 247.5

第五题:

借：利润分配 64.75

贷:盈余公积 24.75

应付股利(或应付利润) 40

[答案解析] : ( 2 )应交所得税=利润总额*所得税税率=(800-350-13-67-40)*25%=82.5万元; ( 4 )本年利润科目余额=800-470-82.5=247.5万元; ( 5 )提取10%法定盈余公积=247.5*10% =24. 75万元。

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