第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理

第二节 固定资产业务的账务处理

一：单项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税税额为34 000元,发生运杂费5 000元。假定不考虑其他相关税费,该设备的取得成本为(     )元。

A、200 000

B、205 000

C、234 000

D、239 000

  [正确答案] : B

[答案解析] : 该设备的取得成本= 200000+5 000= 205000 (元)

2、企业按规定计算并提取本月固定资产折旧6000元,其中车间使用的固定资产应提取折旧4200元,行政管理部门使用的固定资产应提折旧1800元。应编制的会计分录为(     )。

A、借:管理费用 4200

制造费用 1800

贷:累计折旧 6000

B、借:制造费用 4200

管理费用 1800

贷:累计折旧 6000

C、借:生产成本 4200

其他业务支出 1800

贷:累计折旧 6000

D、借:累计折旧 6000

贷:制造费用 4200

管理费用1800

[正确答案] : B

[答案解析] : 车间使用固定资产应提取折旧计入制造费用,行政管理部门]使用的固定资产应提折旧计入管理费用。所以应编制的会计分录为:

借:制造费用 4200

管理费用 1800

贷:累计折旧 6000

3、下列各项不是固定资产的取得方式的是(     )。

A、自行建造

B、接受捐赠

C、接受投资者投入

D、经营性租入

  [正确答案] : D

[答案解析] : 经营性租入的固定资产不属于企业的资产,所以本题选择的是D。

4、下列各账户中,属于调整账户的是(     )。

A、本年利润

B、累计折旧

C、固定资产

D、应交税费

  [正确答案] : B

[答案解析] : 累计折旧是固定资产的调整账户,选项B正确。

5、某企业有一项固定资产,该固定资产原值为100 000元,固定资产预计使用年限为5年,预计净残值为2 000元。采用年限平均法计提固定资产年折旧额为(     )。

A、19 600

B、20 000

C、21 560

D、21 600

  [正确答案] : A

[答案解析] : 固定资产年折旧额为( 100 000-2 000 ) /5=19 600元。

6、某项设备原值为90 000元,预计净残值为2700元,预计使用15 000小时,实际使用12 000小时,其中第5年实际使用3 000小时,采用工作量法第5年应计提折旧(     )元。

A、18 000

B、17 460

C、22 500

D、 2 182

[正确答案] : B

[答案解析] :第5年应计提的折旧= [(90000- 2 700)+15 000]x3 000=17 460 (元)。

7、下列不作为本企业的固定资产核算的是(     ) 。

A、经营租出的固定资产

B、投资者投入的固定资产

C、融资租入的固定资产

D、融资租出的固定资产

  [正确答案] : D

[答案解析] : 融资租赁方式租入固定资产作为固定资产核算,按受益对象计提折旧;经营租赁方式租入固定资产的所有权仍归出租单位所有,租入单位按受益对象分摊租赁费。

8、使用寿命超过(      ) 会计年度的资产,才有可能作为固定资产来核算。

A、一个

B、两个

C、三个

D、四个

[正确答案] : A

[答案解析] : 固定资产的使用寿命超过一个会计年度,本题选项A正确。

9、购入需安装的固定资产,其价值应先计入(      )科目 ,待安装完毕后再转入“固定资产”科目。

A、在途物资

B、材料采购

C、在建工程

D、周转材料

  [正确答案] :C

[答案解析] : 购入需安装的固定资产,其价值应先计入在建工程科目,待安装完毕后再转入“固定资产”科目。

10、下列各项中,正确反映固定资产应提折旧总额的是(     ) 。

A、固定资产原值清理费用.

B、固定资产原值+清理费用

C、固定资产原值+预计净残值

D、固定资产原值-预计净残值

  [正确答案] : D

[答案解析] : 固定资产应提折旧总额=固定资产原值-预计净残值

11、企业在某固定资产购建期间,发放给该项目负责人的工资应该计入(     )科目。

A、生产成本.

B、管理费用

C、在建工程

D、制造费用

[正确答案] :C

[答案解析] : 对于需要安装的固定资产,先计入“在建工程”项目,达到预定使用状态时转入“固定资产”账户。所以安装购建过程中发生的人工费也要计入“固定资产”入账价值中,前期先通过“在建工程”核算。

二：多项选择题

12、下列各项中,影响固定资产折旧的有(     )。

A、预计净残值

B、固定资产原价

C、预计使用年限

D、计提折旧的方法

  [正确答案] : ABCD

[答案解析] : 选项ABCD均正确。

13、甲企业购入不需安装即可投入使用的生产设备一 台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30万元,增值税税额为5.1万元(根据税法有关规定允许抵扣) ,全部款项通过银行转账支付。下列相关会计处理中, 正确的有(     ) 。

A、借记“固定资产”科目35.1万元

B、借记“固定资产”科目30万元

C、借记“应交税费”科目5.1万元

D、贷记“银行存款”科目35.1万元

  [正确答案] : BCD

[答案解析] : 本题考核的是取得固定资产的账务处理。

借:固定资产30

应交税费一一应交增值税 (进项税额) 5.1

贷:银行存款35.1

选项BCD正确。

14、企业购入一台需要安装的设备,买价60 000元,增值税税额为10 200元,已经用银行存款支付,安装中消耗原材料3 000元,应付安装人员的工资4000元,本月已安装完毕交付使用。则可能涉及的会计分录有(     ) 。

A、借:在建工程60000

应交税费——应交增值税(进项税额) 10 200

贷:银行存款70 200

B、借:在建工程3000

贷:原材料3 000

C、借:在建工程4000

贷:应付职工薪酬4 000

D、借:固定资产67000

贷:在建工程67 000.

  [正确答案] : ABCD

[答案解析] : 选项ABCD都正确。

15、以下关于“固定资产”账户,说法正确的是(     )。

A、核算企业持有固定资产的原价

B、借方登记固定资产原价的增加

C、贷方登记固定资产净值的减少

D、可按固定资产类别和项目进行明细核算

  [正确答案] : ABD

[答案解析] : 固定资产账户,贷方登记固定资产原价的减少。

16、下列固定资产中,应当计提折旧的是(     )。

A、季节性停用的机器设备

B、房屋和建筑物

C、融资租入的固定资产

D、经营租入的固定资产

[正确答案] : ABC

[答案解析] : 应计提的固定资产:1、房屋或建筑物(无论是在用还是闲置)。2、 在用的机器设备、仪器仪表运输工具、工具器具.3、季节性停用和修理停用的设备.4、以经营方式租出的固定资产。5、以租赁方式租入的固定资产。不应计提折旧的固定资产:1、房屋建筑物以外的未使用和不需用的固定资产。2、 以经营租赁方式租入的固定资产。3、 已提足折旧仍继续使用的固定资产。4、 未提足折旧提前报废的固定资产5.按规定单独作价作为固定资产的土地(无论是在用还是闲置).6、已全额计提减值准备的固定资产。租入的固定资产分为经营性租入和融资性租入。融资租入的固定资产基本上就是承租人的资产所以要计提折旧。

而经营租入的固定资产只是转移了小部分时间的使用权而已,最终的风险报酬还是在出租人那里,所以不必计提折旧。

三：判断题

17、“累计折旧”是资产类账户,因此,当折旧增加时应记入“累计折旧”账户的借方。(     )

[正确答案] : 错误

[答案解析] :“累计折旧”是资产类账户,该科目是“固定资产”的备抵科目,是特殊的资产类账户。当折旧增加时记入“累计折旧”账户的贷方。

18、“累计折旧”科目属于“固定资产”的调整科目,核算企业固定资产的累计折旧。(     )

[正确答案] : 正确

[答案解析] : 该题考核“累计折旧”的账户性质。” “累计折旧”科目属于“固定资产”的调整科目,核算企业固定资产的累计折旧。

19、当月增加的固定资产,当月不计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧。(     )

  [正确答案] : 正确

[答案解析] : 固定资产按月计提折旧,当月增加的固定资产当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧,从下月起不提折旧。

20、某公司购入一台管理用设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元(根据税法有关规定允许抵扣) , 发生保险费0.5万元,该设备的入账价值为234.5万元。(     )

[正确答案] : 错误

[答案解析] : 某公司购入一台管理用设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元(根据税法有关规定允许抵扣) , 发生保险费0.5万元,该设备的入账价值为200.5万元。200+0.5=200.5 (元)固定资产的入账价值包括:购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本。企业购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算,可以在销项税额中抵扣。

21、未提足折旧提前报废的固定资产必须补提折旧,直至提足折旧为止。(     )

[正确答案] : 错误

[答案解析] : 已提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧,未提足折旧提前报废的固定资产,不需要补提折旧,将处置的净损益计入营业外收支。

22、计提固定资产折旧会使固定资产价值减少,应记入“固定资产”科目的贷方。(     )

[正确答案] : 错误

[答案解析] : 计提固定资产折旧会使固定资产账面价值减少,应记入“累计折旧”科目的贷方。

23、已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧;但提前报废的固定资产,应补提折旧。(     )

[正确答案] : 错误

[答案解析] : 固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。

四：计算分析题

24、2014年1月1日,甲公司从银行借入资金2 700 000元,借款期限为2年,年利率为7%(每年末付息一次,不计复利,到期还本)，所借款项已存入银行。2014年1月20日,甲公司用该借款购买不需安装的生产设备一台,价款2 000 000元,增值税税额为340 000元，设备于当日投入生产使用。该设备采用年限平均法计提折旧,预计可使用10年,预计报废时的净残值50000元。要求:

(1)编制甲公司借入长期借款的会计分录;

(2)编制甲公司购入生产设备的会计分录; .

(3)计算甲公司按月计提长期借款利息的金额;

(4)编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录;

(5)编制甲公司按月计提生产设备折旧的会计分录。

[正确答案] :第一题:

借：银行存款  2700000

贷：长期借款  2700000

第二题:

借：固定资产  2000000

应交增值税——(进项税额)   340000

贷：银行存款  2340000

第三题: 15750

第四题:

借：财务费用  15750

贷：应付利息  15750

第五题:

借：制造费用  16250

贷：累计折旧  16250

[答案解析] : (3 )按月计提长期借款利息=2 700 000*7%/12=15 750(元)。

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