甲企业为增值税一般纳税人，2017年度至2019年度发生的与无形资产有关业务如下：
发布时间:2020-07-24 13:44:06 点击次数：
甲企业为增值税一般纳税人，2017年度至2019年度发生的与无形资产有关业务如下：
(1)2017年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素)，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
(2)2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税因素)，全部符合资本化条件，2017年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
(3)2018年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。
(4)2019年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)和(2)，甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是( )万元。
A.100
B.120
C.146
D.220
【答案】B;
【解析】企业自行开发无形资产在研究阶段发生的支出不符合资本化条件，计入研发支出——费用化支出，最终计入当期损益;开发阶段符合资本化条件的支出计入研发支出——资本化支出，最终计入无形资产，所以甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=35+85=120(万元)。
(2)根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。
A.应当自可供使用的下月起开始摊销
B.应当自可供使用的当月起开始摊销
C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
【答案】BCD
【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销，处置当月不再摊销，选项A错误，选项B正确;该无形资产出租前供行政管理用，出租前其摊销金额应计入管理费用，选项C正确;企业选择无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选项D正确。
(3)根据资料(3)，下列各项中，甲企业2018年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是( )。
A.借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
B.借：管理费用 2
贷：累计摊销 2
C.借：银行存款 1.5
贷：其他业务收入 1.5
D.借：银行存款 1.5
贷：营业外收入 1.5
【答案】AC
【解析】出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入，每月摊销金额=120÷5÷12=2(万元)。所以该分录为：
借：银行存款 1.5
贷：其他业务收入 1.5
借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
(4)根据资料(4)，甲企业非专利技术的减值金额是( )万元。
A.0
B.18
C.20
D.35.6
【答案】B
【解析】
2019年12月31日，该无形资产已计提摊销金额=2×(1+12×2)=50(万元)，
无形资产当月增加当月计提摊销
2017年12月一个月，再加2年
计提减值损失前该无形资产的账面价值=120-50=70(万元)，
可收回金额为52万元，
所以计提减值金额=70-52=18(万元)。
(5)根据资料(1)至(4)。甲企业2019年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是( )万元。
A.52
B.70
C.72
D.88
【答案】A
【解析】列入资产负债表“无形资产”项目金额=无形资产账面原值-无形资产累计摊销-无形资产减值损失=120-50-18=52(万元)。
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