甲公司（增值税一般纳税人）2019年10月18日以银行转账方式购入需安装的生产
发布时间:2020-07-24 13:42:49 点击次数：
甲公司（增值税一般纳税人）2019年10月18日以银行转账方式购入需安装的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为390万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元，增值税税额为9万元，支付保险费10万元。
（1）安装过程中发生安装费60万元，领用本企业原材料成本为100万元，领用本企业一批产品成本为180万元，该批产品的市场售价为200万元，发生安装人员薪酬50万元。
（2）2019年12月1日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的使用年限为5年，预计净残值为175万元，采用年限平均法计提折旧。
（3）2020年12月31日该机器设备预计未来现金流量的现值为2800万元，公允价值减处置费用的净额为2780万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变。
（4）2021年12月31日该机器设备预计未来现金流量现值为2500万元，公允价值减去处置费用后的净额为2580万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）
1.甲公司购入该机器设备时的账务处理正确的是（ ）。
A、
借：在建工程 3000
应交税费—应交增值税（进项税额） 390
贷：银行存款 3390
B、
借：在建工程 3110
应交税费—应交增值税（进项税额） 399
贷：银行存款 3509
C、
借：在建工程 3100
应交税费—应交增值税（进项税额） 399
贷：银行存款 3499
D、
借：在建工程 3120
应交税费—应交增值税（进项税额） 399
贷：银行存款 3519
正确答案：B
答案分析：
企业外购需要安装的机器设备，其增值税的进项税额可以抵扣，支付的运费和保险费需要计入在建工程成本中。所以应当编制的会计分录为：
借：在建工程 3110
应交税费—应交增值税（进项税额） 399
贷：银行存款 3509
2.下列关于甲公司在机器设备的安装过程中的会计处理表述不正确的是（ ）。
A、甲公司领用本企业外购原材料用于机器设备的安装应当将原材料负担的增值税进行转出处理
B、甲公司领用本企业生产的产品用于机器设备的安装应当直接按产品的成本计入在建工程中
C、甲公司固定资产的入账价值为3500万元
D、甲公司固定资产的入账价值为3675万元
正确答案：A,D
答案分析：
安装过程中领用本企业外购原材料，其增值税的进项税额准予抵扣，所以选项A不正确；固定资产的入账成本=3110+60+100+180+50=3500（万元），所以选项D不正确。
考核点：取得固定资产
依据：教材P99
根据期初资料，购入机器设备时：
借：固定资产 3110
应交税费—应交增值税（进项税额） 399
贷：银行存款 3509
发生的安装费，会计处理为：
借：在建工程 60
贷：银行存款 60
领用原材料，会计分录为：
借：在建工程 100
贷：原材料 100
领用自产产品，会计分录为：
借：在建工程 180
贷：库存商品 180
发生安装人员薪酬，会计分录为：
借：在建工程 50
贷：应付职工薪酬 50
固定资产达到预定可使用状态，会计分录为：
借：固定资产 3500
贷：在建工程 3500
3.甲公司对该机器设备2020年应计提的折旧金额为（ ）万元。
A、656.25
B、665
C、700
D、668.4
正确答案：B
答案分析：
甲公司对该机器设备2020年应计提的折旧金额=（3500-175）÷5=665（万元）。
4.甲公司对该机器设备2021年应计提的折旧金额为（ ）万元。
A、668.4
B、651.25
C、665
D、656.25
正确答案：D
答案分析：
先了解一下概念
可变现净值（就是这题目中提到的净额）是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
预计未来现金流量现值是应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。”
（预计未来现金流量现值，通俗点的就是5年后1000元折现到今天值多少钱，假如值300元，那么1000元的现值就是300元。）
确认减值多少时
可变现净值
预计未来现金流量现值
这两者值取高
2020年12月31日，
机器设备的可收回金额为2800万元
（公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值孰高原则认定），发生减值，所以甲公司对该机器设备2021年应计提的折旧金额=（2800-175）÷4=656.25（万元）。
5.下列关于甲公司对该机器设备持有期间的会计处理表述正确的是（ ）。
A、固定资产计提折旧的金额应计入制造费用
B、固定资产在资产负债表日的可收回金额应按该固定资产预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高原则确认
C、固定资产减值准备一经确认在以后会计期间不得转回
D、固定资产发生减值后应重新估计固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法
正确答案：A,B,C,D
答案分析：
电话：
地址：
