甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为13%，2020年至2021年发生的与固定资产有关的业务如下：

(1)2020年3月1日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额为0.9万元，以上款项均未支付。

题解分录：

借：在建工程610

      应交税费-应交增值税（进项税额）78.9

     贷：应付账款 688.9

(2)2020年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

题解分录：

借：在建工程110

     贷：库存商品110

4月30安装完：

610+110=720

借：固定资产-设备 720

       贷：在建工程 720

注意折旧从2020年5月1日开始

(3)2020年7月1日，甲公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。当日工程物资被厂房工程全部领用。

题解分录：

借：工程物资 500   

      应交税费-应交增值税（进项税额）65

     贷：银行存款 565

借：在建工程500

       贷：工程物资 500

(4)2020年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万元，市场售价400万元。

借：在建工程300

      贷：库存商品300

(5)2021年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。甲公司预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。

借：固定资产-厂房800（500+300）

      贷：在建工程 800

注意折旧，从2021年4月1日开始

(6)2017年12月31日，生产设备的可收回金额为300万元，厂房的可收回金额为600万元。

生产设备的折旧计算

注意折旧从2020年5月1日开始

2020年8个月

第一年折旧率：2/5=0.4

720*0.4=288

288/12*8=192

2020年的账面价值：720-192=528

2021年的折旧

（720-192）*0.4=211.2

至2021年12月31日设备账面价为：720-192-211.2=316.8

生产设备的可收回金额为300万元

减值：316.8-300=16.8

借：资产减值损失16.8

贷：固定资产减值准备16.8

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厂房从2021年4月1日开始

到2021年12月31日，是9个月

年折旧率：（1-5%）/20=0.0471

800*0.0471/12*9=28.5

厂房账面价：800-28.5=771.5

厂房的可收回金额为600万元

771.5-600=171.5

借：资产减值损失171.5

贷：固定资产减值准备171.5

一共减值：16.8+171.5=188.3

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