初级会计实务题解
发布时间:2021-02-17 13:15:50 点击次数：
[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。（2010年）
A . A．2160
B . B．2256
C . C．2304
D . D．2700
参考答案： B
账面净值＝无形资产原价-累计摊销。
无形资产原价：2700＋120=2820
无形资产当月增加当月摊销。
累计摊销：2820/5=564
本题考核无形资产的初始计量及后续计量。2009年12月31日该专利权的账面价值＝（2700＋120）－（2700＋120）/5＝2256（万元），广告宣传费不计入无形资产入账价值。
疑问：
无形资产入账价值不是不包含税吗？
答：
“另支付相关税费120万元”
这里的相关税费，不是指增值税-进项税，如果是增值税-进项税，是不计入成本的。
相关税费比较典型的是，购入无形资产的印花税，那是要计入无形资产成本的。
-------------------------------
-------------------------------
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业生产主要耗用一种原材料A．该材料按计划成本进行日常核算，A材料计划单位成本为每千克10元，2019年6月1日，“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初借方余额5200元，甲公司6月份发生的有关业务如下：
(1)5日，从A公司购入A材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为45000元，增值税税额为5850元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。
【我们把会计分录写出来
借：材料采购45000
应交税费-应交增值税（进项税额）5850
贷：银行存款 50850
(2) 10日，从A公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺80千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。
借：原材料49200
贷：材料采购45000
材料成本差异4200
(3)20日，从B公司购入A材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为44000元，增值税税额为5720元，材料已验收入库，款项尚未支付。
我们把会计分录写出来
借：材料采购 44000
应交税费-应交增值税（进项税额）5720
贷：应付账款 49720
借：原材料 40000（4000*10）
材料成本差异 4000
贷：材料采购 44000
(4)6月份，甲公司共领用A材料6000千克用于生产产品。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）
31.根据资料（1），下列关于甲公司购入A材料的会计处理结果表述正的是( )。
A.应借记材料成本差异45000 B.应借记在途物资45000
C.应借记材料采购45000 D.应借记原材料45000
参考答案：C
32.根据资料(2)，下列关于A材料验收入库时会计处理结果表述正确是的( )。
A.超支材料成本差异为4200元 B.节约材料成本差异为4200元
C.超支材料成本差异为5000元 D.节约材料成本差异为5000元
参考答案：B
参考解析：
因为合理损耗是80千克，所以合理损耗这部分要计入原材料的成本，不能扣除，但是实际入库的原材料是5000-80=4920(千克)，
所以入库材料的计划成本是4920×10=49200(元)，实际成本是45000元，有节约差4200元。所以会计分录是：
借：原材料49200
贷：材料采购45000
材料成本差异4200
59.根据期初资料、资料(I)至(3)，甲企业本月材料成本差异率是( )。
A.0.0415 B.-0.0387 C.0.0387 D.-0.0415
参考答案：C
参考解析：
材料成本差异率=(期初材料的成本差异+本期购入材料的成本差异)/(期初材料的计划成本+本期购人材料的计划成本)
期初材料成本差异为超支差异(借方)5200元;
资料(1)(2)产生的 贷方： 材料成本差异4200
资料(3)产生了借方： 材料成本差异 4000
材料成本差异率公式：材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%。
题中“2019年6月1日，“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初借方余额5200元，”
期初材料的计划成本为40000元，期初材料的差异为超支5200元。
本期购人材料的计划成本为资料(1)(5000-80)×10=49200(元)、资料(3)4000×10=40000(元)。
则材料成本差异率=(5200-4200+4000)/(40000+49200+40000)=0.0387。
电话：
地址：
