第五章 第三节 固定资产业务的账务处理

单项选择题（本类题共30分,每小题2.0分，共15题。错选、不选均不得分。）

1、甲公司为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为2 6000元，发生运杂费5 000元。假定不考虑其他相关税费，该设备的取得成本为（）元。

A、200 000

B、205 000

C、226 000

D、231 000

【正确答案】:B

【答案解析】：该设备的取得成本=200000+5000=205000（元）

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

2、企业按规定计算并提取本月固定资产折旧6 000元，其中车间使用的固定资产应提取折旧4 200元，行政管理部门使用的固定资产应提折旧1 800元。

应编制的会计分录为（）。 .

A、借：管理费用4 200  制造费用1 800  贷：累计折旧6 000

B、借：制造费用4 200  管理费用1 800  贷：累计折旧6 000

C、借：生产成本4 200  其他业务支出1 800  贷：累计折旧6 000

D、借：累计折旧6 000  贷：制造费用4 200  管理费用1 800

【正确答案】:B

【答案解析】：车间使用的固定资产应提取折旧计入制造费用，行政管理部门使用的固定资产应提折旧计入管理费用。所以应编制的会计分录为：

借：制造费用  4 200

管理费用  1 800

贷：累计折旧  6 000

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

3、下列各项不是固定资产的取得方式的是（）。 .

A、自行建造

B、接受捐赠

C、接受投资者投入

D、经营性租入

【正确答案】：D

【答案解析】：经营性租入的固定资产不属于企业的资产，所以本题选择的是D。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

4、甲公司2013年6月末计算本月车间使用的机器设备等固定资产的折旧费5000元，下列会计分录正确的是（）。 .

A、借：生产成本 5 000  贷：累计折旧 5 000

B、借：制造费用 5 000  贷：累计折旧 5 000

C、借：管理费用 5 000  贷：累计折旧 5 000

D、借：制造费用 5 000  贷：固定资产 5 000

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核的是固定资产折旧的账务处理。分录如下：

借：制造费用 5 000

   贷：累计折旧 5 000

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

5、下列各账户中,属于调整账户的是（）。

A、本年利润

B、累计折旧

C、固定资产

D、应交税费

【正确答案】:B

【答案解析】：累计折旧是固定资产的调整账户，选项B正确。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

6、不应计入固定资产入账价值的是（）。

A、固定资产买价

B、为取得固定资产而缴纳的契税

C、购买机器设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额

D、固定资产安装调试费

【正确答案】:C

【答案解析】：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。相关税费中不包括可以抵扣的生产经营用固定资产（动产）的增值税进项税额。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

7、企业计提固定资产折旧时,下列会计分录中,不正确的是（）。

A、计提公司总部行政管理部门固定资产折旧:借记“管理费用”科目 贷记“累计折旧”科目

B、计提生产车间固定资产折旧:借记“生产成本”科目 贷记“累计折旧”科目

C、计提专设销售机构固定资产折旧:借记“销售费用”科目 贷记“累计折旧”科目

D、计提自建工程使用的固定资产折旧:借记“在建工程”科目 贷记“累计折旧”科目

【正确答案】:B

【答案解析】：计提生产车间固定资产折旧，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目。选项B错误。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

8、某企业有一项固定资产,该固定资产原值为10 000元,固定资产预计使用年限为5年,预计净残值为2 000元。采用年限平均法计提固定资产年折旧额为（）。

A、19 600

B、20 000

C、21 560

D、21 600

【正确答案】：A

【答案解析】：固定资产年折旧额为（10 000-2 000）/5=19 600元

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

9、某项设备原值为9000元,预计净残值为2700元,预计使用15000小时,实际使用12000小时,其中第5年实际使用300小时,采用工作量法第5年应计提折旧（）元。

A、18000

B、17460

C、22500

D、2182

【正确答案】：B

【答案解析】：第5年应计提的折旧=[（9 000-2 700）/15 000]*300=17 460（元）。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

10、计算10月份固定资产应计提折旧额时,不需要的数据是（）。

A、9月份固定资产计提的折旧额

B、9月份增加固定资产应计提的折旧额

C、10月份增加固定资产应计提的折旧额

D、9月份减少固定资产应计提的折旧额

【正确答案】：C

【答案解析】：固定资产应按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

11、下列不作为企业的固定资产核算的是（）。

A、经营租出的固定资产

B、投资者投入的固定资产

C、融资租入的固定资产

D、融资租出的固定资产

【正确答案】：D

【答案解析】：融资租赁方式租入固定资产作为固定资产核算，按受益对象计提折旧；经营租赁方式租入固定资产的所有权仍归出租单位所有，租入单位按受益对象分摊租赁费。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

12、使用寿命超过（）会计年度的资产，才有可能作为固定资产来核算。

A、一个

B、两个

C、三个

D、四个

【正确答案】：A

【答案解析】：固定资产的使用寿命超过一个会计年度，本题选项A正确。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

13、购入需安装的固定资产,其价值应先计入（）科目待安装毕后再转入固定资产”科目。

A、在途物资

B、材料采购

C、在建工程

D、周转材料

【正确答案】：C

【答案解析】：购入需安装的固定资产，其价值应先计入在建工程科目，待安装完毕后再转入“固定资产”科目。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

14、下列各项中,正确反映固定资产应提折旧总额的是（）。

A、固定资产原值-清理费用

B、固定资产原值+清理费用

C、固定资产原值+预计净残值

D、固定资产原值-预计净残值

【正确答案】：D

【答案解析】：固定资产应提折旧总额=固定资产原值-预计净残值

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

15、企业在某固定资产购建期间发放该项目负责人的工资应该计入（）科目。

A、生产成本

B、管理费用

C、在建工程

D、制造费用

【正确答案】：C

【答案解析】：对于需要安装的固定资产，先计入“在建工程”项目，达到预定可使用状态时转入“固定资产”账户。所以安装构建过程中发生的人工费也要计入“固定资产”入账价值中，前期先通过“在建工程”核算。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

多项选择题(本类题共40分,每小题4.0分共10多选、错选、不选均不得分。）

16、下列各项中,影响固定资产折旧的有（）。

A、预计净残值

B、固定资产原价

C、预计使用年限

D、计提折旧的方法

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项ABCD均正确。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

17、甲企业购入不需要安装即可投入使用的生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30万元，增值税税额为3.9万元（根据税法有关规定允许抵扣），全部款项通过银行转账支付。下列相关会计处理中，正确的有（）。

A、借记“固定资产”科目33.9万元

B、借记“固定资产”科目30万元

C、借记“应交税费”科目3.9万元

D、贷记“银行存款”科目33.9万元

【正确答案】：BCD

【答案解析】：本题考核的是取得固定资产的账务处理。

借：固定资产  30

应交税费——应交增值税（进项税额）  3.9

贷：银行存款  33.9

选项BCD正确。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

18、依据企业会计准则的规定,下列有关固定资产的表述中，正确的是（）。

A、未使用、不需用的房屋建筑物应当计提折旧

B、经营租赁出租的设备属于固定资产，经营租赁出租的房屋建筑物属于投资性房地产

C、固定资产日常维护费用应于发生时计入当期损益

D、采用加速折旧法计提折旧，有助于促进企业进行固定资产投资和更新改造

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：以上四个选项都正确。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

19、企业购入一台需要安装的设备，买价60 000元，增值税税额为7 800元，已经用银行存款支付，安装中消耗原材料3 000元，应付安装人员的工资4 000元，本月已安装完毕交付使用。则可能涉及的会计分录有（）。

A、借:在建工程60 000应交税费一一应交增值税（进项税额）7 800 贷：银行存款67 800

B、借:在建工程3 000贷:原材料3 000

C、借:在建工程4 000贷:应付职工薪酬4 000

D、借:固定资产67 000贷:在建工程67 000

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：以上四个选项都正确。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

20、甲公司为增值税一般纳税人，2014年12月20日以银行存款购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。设备价款为360000元,，增值税税额为46800元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该公司购置设备及自2015年1月1日起每年计提折旧的会计分录有（）。

A、借:固定资产406800贷:银行存款406800

B、借:固定资产360000 应交税费——应交增值税（进项税额）46800贷:银行存款406800

C、借：制造费用72000 贷：累计折旧72000

D、借：管理费用81360 贷：累计折旧 81360

【正确答案】：BC

【答案解析】：本题考核的是固定资产的账务处理。购入固定资产：

借：固定资产  360000

应交税费——应交增值税（进项税额）  46800

贷：银行存款  406800

年限平均法：360000/5=72000

计提折旧分录：

借：制造费用  72000

贷：累计折旧  72000

本题是生产设备，车间使用的，所以是计入制造费用。

选项BC正确。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

21、下列说法正确的是（）。

A、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧

B、提前报废的固定资产，也不再补提折旧

C、生产车间的固定资产的维修费应该计入管理费用

D、对于盈亏或亏损的固定资产的净损失计入当期营业外支出

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，一般也在管理费用账户核算。所以C正确。企业应对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。ABD正确。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

22、企业购入生产经营用设备，其入账价值包括（）。

A、买价

B、运杂费

C、运输途中的保险费

D、增值税

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题的考点为固定资产的入账价值。企业购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为入账价值。外购生产经营用的设备的进项税额可以抵扣，不要计入固定资产的入账价值；否则不能抵扣。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

23、计提固定资产折旧时，可能涉及的会计科目有（）。

A、固定资产

B、累计折旧

C、制造费用

D、管理费用

【正确答案】：BCD

【答案解析】：计提固定资产折旧分录：

借：制造费用

管理费用

贷：累计折旧

选项BCD正确。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

24、以下关于“固定资产”账户中，说法正确的是（）。

A、核算企业持有固定资产的原价

B、借方登记固定资产原价的增加

C、贷方登记固定资产净值的减少

D、可按固定资产类别和项目进行明细核算

【正确答案】：ABD

【答案解析】：固定资产账户，贷方登记固定资产原价的减少。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

25、下列固定资产中，应当计提折旧的是（）。

A、季节性停用的机器设备

B、房屋和建筑物

C、融资租入的固定资产

D、经营租入的固定资产

【正确答案】：ABC

【答案解析】：应计提的固定资产：

1、房屋或建筑物（无论是在用还是闲置）。

2、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具。

3、季节性停用和修理停用的设备。

4、以经营租赁方式租出的固定资产。

5、以融资租赁方式租出的固定资产。

不应计提的固定资产：

1、房屋或建筑物以外的未使用和不需用的固定资产。

2、以经营租赁方式租入的固定资产。

3、已提足折旧仍继续使用的固定资产。

4、未提足折旧提前报废的固定资产。

5、按规定单独作价作为固定资产的土地（无论是在用还是闲置）。

6、已全额计提减值准备的固定资产。

租入的的固定资产分为经营性租入和融资性租入。融资租入的固定资产基本上就是承租人的资产所以要计提折旧。而经营租入的固定资产只是转移了小部分时间的使用权而已，最终的风险报酬还是在出租人哪里，所以不必计提折旧。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

判断题（本类题共20分，每小题2.0分，共10题。判断结果错误、不判断均不得分。）

26、“累计折旧”是资产类账户，因此，当折旧增加时应计入“累计折旧”账户的借方。（）

【正确答案】：错误

【答案解析】：“累计折旧”是资产类账户，该科目是“固定资产”的备抵科目，是特殊的资产类账户。当折旧增加时计入“累计折旧”账户的贷方。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

27、计提固定资产折旧意味着费用增加，因此，应计入“累计折旧”账户的借方。（）

【正确答案】：错误

【答案解析】：计提折旧是资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产类账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少。企业应设置“累计折旧”科目，本科目核算企业固定资产的累计折旧。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

28、“固定资产”账户的期末借方余额，反映期末实有固定资产的净值。（）

【正确答案】：错误

【答案解析】：“固定资产”账户的期末借方余额，反映期末实有固定资产的原值。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

29、“累计折旧”科目属于“固定资产”的调整科目，核算企业固定资产的累计折旧。（）

【正确答案】：正确

【答案解析】：该题考核“累计折旧”的账户性质。“累计折旧”科目属于“固定资产”的调整科目，核算企业固定资产的累计折旧。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

30、当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。（）

【正确答案】：正确

【答案解析】：固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不计提折旧。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

31、企业计提的固定资产折旧费用除了计入制造费用外以外，都应该计入管理费用。（）

【正确答案】：错误

【答案解析】：企业计提的固定资产折旧费用分别计入：制造费用、销售费用、管理费用、在建工程。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

32、某公司购入一台管理用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万（根据税法有关规定允许抵扣），发生保险费0.5万元，该设备的入账价值为226.5万元。（）

【正确答案】：错误

【答案解析】：某公司购入一台管理用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万（根据税法有关规定允许抵扣），发生保险费0.5万元，该设备的入账价值为200.5万元。200+0.5=200.5（万元）

固定资产的入账价值包括：购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。企业购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

33、未提足折旧前报废的固定资产必须补提折旧，直至提足折旧为止。（）

【正确答案】：错误

【答案解析】：已提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧，未提足折旧提前报废的固定资产，不需要补提折旧，将处置的净损益计入营业外收支。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

34、计提固定资产折旧会是固定资产价值减少，应计入“固定资产”科目的贷方。（）

【正确答案】：错误

【答案解析】：计提固定资产折旧会使固定资产账面价值减少，应记入“累计折旧”科目的贷方。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

35、已提足折旧的固定资产，无论是否继续使用，均不再提取折旧；但提前报废的固定资产，应补提折旧。（）

【正确答案】：错误

【答案解析】：固定资产提足折旧，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

计算分析题（本类题共10分，每题10.0分，共1题。）

36、2014年1月1日，甲公司从银行借入资金2 700 000元，借款期限为2年，年利率为7%(每年末付息一次，不计复利，到期还本)，所借款项已存入银行。

2014年1月20日，甲公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2 000 000元，增值税额为260 000元，设备于当日投入生产使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50 000元。

要求:

(1) 编制甲公司借入长期借款的会计分录；

(2) 编制甲公司购入生产设备的会计分录；

(3) 计算甲公司按月计提长期借款利息的金额；

(4) 编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录；

(5) 编制甲公司按月计提生产设备折旧的会计分录。

【正确答案】：

第一题：

借：银行存款  2 700 000

    贷：长期借款  2 700 000

第二题：

借：固定资产  2 000 000

应交税费——应交增值税（进项税额）  260 000

贷：银行存款  2 260 000

第三题：

每月利息=2700000*7%/12=15750元

第四题：

借：财务费用  15 750

贷：应付利息  15 750

第五题：

每月折旧=（2000000-50000）/10/12=16250元

借：制造费用  16 250

贷：累计折旧  16 250

【答案解析】：

每月利息=2700000*7%/12=15750元

每月折旧=（2000000-50000）/10/12=16250元

【题目出处】：固定资产业务的账务处理。

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