2020初级会计考试真题（考生回忆版）

8月31日上午场

初级会计实务

单项选择题：

1、年末，事业单位应将"其他结余"科目余额和"经营结余"科目贷方余额转入（）科目。

A专用基金

B本年盈余分配

C 经营结余

D非财政拨款结余分配

【参考答案】D

2、甲制造业企业生产A、B两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，本月投产A产品10件，B产品20件;A产品燃料定额消耗量为10千克，B产品燃料定额消耗量为25干克。则按定额消耗量比例分配计算的B产品应负担的燃料费用为（）元。

A 1000

B5000

C4285.71

D 1714.29

【参考答案】 B

3、下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是0

A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到咐款通知

B.企业签发现金支票入账，收款方尚未提现

C银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知D.企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账【参考答案】A

4、下列各项中，企业应计提折旧的有（ ）

A已提足折旧继续使用的生产线

B非生产经营用的中央空调设施

C.日常维修期间停工的生产设备

D.上月已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的办公大楼

【参考答案】BCD

5、下列哪项属于非流动负债的是?

A 预收账款

B、应交税金

C、应付债券

D、应付利息

【参考答案】∶C

6、下列各项中关于记账凭证填制基本要求的表述不正确的是（）

A可以将不同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证

B.登记账簿前记账凭证填制错误的应重新填制

C记账凭证应连续编号

D除结账和更正错账可以不附原始凭证其他记账凭证必须附原始凭证

【参考答案】∶A

7、下列各项中，企业计入营业外支出的是（）

A对外捐赠设备支出

B.出售闲置设备净损失

C确认房屋减值损失

D.原材料因管理不善发生的盘亏净损失

【参考答案】∶A

8、2019年,某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元。收到流动资金存款利息收入1万元支付银行承兑汇票手续费15万元,不考虑其他因素, 2019年度发生的财务费用的金额为( B )

A.90

B.105

C.106

D.104

9、下列各项中,关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是0
A.表结法下不需要设置"本年利润"科目
B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入"本年利润"科目
C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润(或亏损)
D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润"科目
答案：C

经济法基础：

单项选择题：

1、甲制造业企业生产A.B两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，本月投产A产品10件，B产品20件;A产品燃料定额消耗量为10千克，B产品燃料定额消耗量为25干克。则按定额消耗量比例分配十算的B产品应负担的燃料费用为（）元.

A1000

B5000

C428571

D171429

2、根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（）.

A 如需要开具增值税专用发票必须请税务机关代开

B应税服务年销售额为600万元的其他个人为增值税小规模纳税人

C符合一般纳税人条件的非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

D 除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人

3、根据消费税法律制度规定，下列哪项采用从量计征（）

A啤酒

B红酒

C白酒

D药酒

【参考答案】∶A

4、下列哪项不属于票据的是（）

A、 本票

B、支票

C、汇票

D、股票

【参考答案】∶ D

5、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不正确的是(B）

A.开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税

B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以直接免税

C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%

D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%

6、某外贸进出口公司本月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为(D）万元。

A.76

B.87

C.123

D.160

7、根据个人所得税法律制度的规定，需要办理汇算清缴的情形不包括（   ）。

A在两处或者两处以上取得综合所得

B.只取得劳务报酬所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元

C.纳税年度内应纳税额高于预缴税额的

D.纳税入申请退税

【答案】A

【解析】取得综合所得需要办理汇算清缴。包括下列情形：

（1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；

（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；（选项B）

（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的；（选项C）

（4）纳税人申请退税；（选项D）

选项A，在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元才需要汇算清缴。

综上，本题应选A。

8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（   ）。

A.用于无偿增送的应税消费品

B.用于集体福利的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品

【答案】 C

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

综上，本题应选C。

8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（   ）。

A.用于无偿增送的应税消费品

B.用于集体福利的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品

【答案】 C

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

综上，本题应选C。

9、甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物。已知该批产品的生产成本为100000元，甲公司的成本利润率为10%，新产品适用的增值税税率为13%。则甲公司本月视同销售的增值税销项税税额为（　　）元。

A.13000

B.18500

C.14300

D.18888

【答案】C

【解析】甲公司将新研制的产品赠送给老客户，增值税应视同销售，由于无同类产品销售价格，此处应按组成计税价格来计算增值税。

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。

本题中，甲公司销项税额＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。

综上，本题应选C。

10、下列各项中，属于事业单位资产类科目的是（    ）。

A.财政应返还额度

B.无偿调拨净资产

C.应缴财政款

D.专用基金

【答案】A

【解析】选项A属于，财政应返还额度属于事业单位资产类科目；选项B、D不属于，均属于事业单位净资产科目；选项C不属于，属于事业单位负债科目。综上，本题应选A。

11、2019年5月甲石化公司销售自产汽油800吨，办公用小汽车领用自产汽油1吨，向子公司无偿赠送自产汽油0.5吨。已知消费税率为1.52元/升，汽油1吨＝1 388升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中。正确的是（   ）。

A.（800＋0.5）×1 388×1.52＝1 688 862.88元

B.800×1 388×1.52＝1 687 808元

C.（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64元

D.（800＋1）×1 388×1.52＝1 689 917.76元

【答案】C

【解析】自产自用的应税消费品，用于其他方面（管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面），于移送使用时缴纳消费税。本题中，办公室领用的汽油和向子公司无偿增值税的汽油都应缴纳消费税。甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额＝（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64（元）。综上，本题应选C。

12、甲商场为增值税一般纳税人， 2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知销售货物增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为6%。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。

A 101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9万元

B.101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2×6%＝12.972万元

C.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493万元

D.101.7×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝14.421万元

【答案】A

【解析】纳税人销售货物、提供劳务取得含税收入的，应先进行价税分离，在计算增值税销项税。甲商场当月增值税销项税额＝101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9（万元）。综上，本题应选A。

13、下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是（　　）。

A.应付职工薪酬

B.管理费用

C.税金及附加

D.财务费用

【答案】A

【解析】企业按税法规定代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，实际交纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

故选A。

14、某企业2019年发生经济业务加下：确认销售费用1 000万元，公允价值变动损失60万元，确认信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2019年营业利润减少（　　）万元。

A.1 090

B.1 064

C.1 086

D.1 060

【答案】B

【解析】导致营业利润减少的金额＝1 000（确认销售费用）＋60（确认公允价值变动损失）＋4（确认信用减值损失）＝1 064（万元）。支付的税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，影响利润总额。

　　综上，本题应选B。

15、某酒厂为增值税-般纳税人，本月销售白酒4 000斤，取得销售收入11 300元(含增值税)。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。该酒厂本月应缴纳的消费税税额为（    ）元。

A 6 229.92

B.4 260

C.4 000

D.4 520

【答案】C

【解析】根据消费税法律制度的规定，白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。①从价定率价应纳消费税＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②从量定额应缴纳消费税＝4 000×0.5＝2 000（元）；③该酒厂本月应缴纳的消费税税额合计＝2 000＋2 000＝4 000（元）。综上，本题应选C。

16、某化妆品厂2019年7月销售高档化妆品取得含税收入46.09万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%,消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是（    ）。

A 46.09×15%＝6.9135(万元)

B.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(万元)

C （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(万元)

D.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(万元)

【答案】D

【解析】①手续费为价外费用，题目中若无特别说明为含税金额，需先进行价税分离在计算消费税；②销售一般应税消费品而收取的包装物押金，在逾期时应计入销售额计征消费税；③该化妆品厂本月应缴纳消费税＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(万元)。综上，本题应选D。

17、企业为管理人员提供免费使用汽车的折旧费，应借记的会计科目是（　　）。

A.制造费用

B.营业外支出

C.生产成本

D.应付职工薪酬

【答案】D

【解析】企业为管理人员提供免费使用汽车，发生折旧费时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

故选D。

18、【真题内容来自于互联网考生回忆】王某实际工作年限8年，在本单位已工作6年，其可以享受的医疗期为（   ）。

A. 1个月

B. 3个月

C. 6个月

D. 9个月

【答案】C

【解析】实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以上10年以下的，可享受医疗期6个月。

综上，本题应选C。

19、某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（    ）。

A 50×100×15%

B.50×100×（1＋5%）×15%

C.50×100×（1＋5%）÷（1＋15%）×15%

D.50×100×（1＋5%）÷（1－15%）×15%

【答案】D

【解析】将自产的应税消费品无偿赠送给他人属于视同销售行为，视同销售的货物没有同类应税消费品销售价格的，应按照组成计税价格计征消费税：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率），消费税税额＝组成计税价格×税率。本题中,该日化厂视同销售的高档化妆品没有同类化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税＝50×100×（1＋5%）＋（1－15%）×15%＝926.47（元）。综上，本题应选D。

20、根据消费税法律制度的规定，下列行为中,不缴纳消费税的是（    ）。

A.首饰店零售金银首饰

B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

C.外贸公司进口高档手表

D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

【答案】B

【解析】选项A，金银首饰在零售环节缴纳消费税；选项B，烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的应加征一道消费税，但是将卷烟销售给“其他烟草批发企业”的，不缴纳消费税；选项C，高档手表在进口环节缴纳消费税；选项D，将自产的应税消费品用于集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应于移送使用时缴纳消费税。综上，本题应选B。

21、2019年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元。收到流动资金存款利息收入1万元，支付银行承兑汇票手续费15万元，不考虑其他因素，2019年度发生的财务费用的金额为（　　）万元。

A.90

B.105

C.106

D.104

【答案】D

【解析】发生的经营活动短期借款利息费用计入财务费用，发生的流动资金存款利息收入冲减财务费用，发生的银行承兑汇票手续费计入财务费用。2019年度发生的财务费用的金额＝90－1＋15＝104（万元）。故选D。

22、下列各项中，关于记账凭证填制基本要求的表述不正确的是(    )。

A.可以将不同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证

B.登记账簿前,记账凭证填制错误的应重新填制

C.记账凭证应连续编号

D.除结账和更正错账可以不附原始凭证,其他记账凭证必须附原始凭证

【答案】A

【解析】记账凭证填制基本要求：

1、除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证；

2、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；

3、记账凭证应连续编号。

4、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

综上，本题应选A。

23、下列各项中, 企业计入营业外支出的是(   )

A.对外捐赠设备支出

B.出售闲置设备净损失

C.确认房屋减值损失

D.原材料因管理不善发生的盘亏净损失

【答案】A

【解析】

选项A，对外捐赠设备支出计入营业外支出；

选项B，出售闲置设备净损失计入资产处置损益；

选项C，确认房屋减值损失计入资产减值损失；

选项D，原材料因管理不善发生的盘亏净损失计入管理费用。

综上，本题应选A。

24、年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入（  ）科目。

A.专用基金

B.本年盈余分配

C.经营结余

D.非财政款结余分配

【答案】D

【解析】年末，事业单位应将“其他结余”和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。综上，本题应选D。

判断题：

1、合伙企业具有法人资格。（）

【参考答案】 错

2、用人单位与劳动者订立的劳动合同中劳动条件和劳动报酬等标准不得低于集体合同规定的标准.（）

【参考答案】对

3、权利、许可证照实行按件贴花缴纳印花税（√）

4、事业单位以名义金额计量的固定资产不计提折旧。（   ）

【答案】√

【解析】除文物和陈列品、动植物、图片、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。

因此，本题表述正确。

5、劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖。（      ）

【答案】×

【解析】劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会管辖。综上，本题表述错误。

6、行政复议的举证责任，由申请人承担。（      ）

【答案】×

【解析】行政复议的举证责任，由被申请人承担。综上，本题表述错误。

7、银行以1个季度为纳税期限申报缴纳增值税。（　　）

【答案】√

【解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

因此，本题表述正确。

8、居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（　　）

【答案】×

【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损“不得”抵减境内营业机构的盈利。

因此，本题表述错误。

9、房地产企业为建造商品房交纳的城镇土地使用税通过“税金及附加”科目核算(　　)。

【答案】√

【解析】企业应交的城镇土地使用税，计入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目。

10、对以房产投资联营、投资者参与利润分红、共担风险的，以房产余值作为计税依据计缴房产税。（　　）

【答案】√

【解析】对以房产投资联营、投资者参与利润分红、共担风险的，以房产余值作为计税依据计缴房产税。

因此，本题表述正确。

多项选择题：

1、根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同无效或部分无效的有（ ）。

A一方当事人以胁迫的手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的

B.劳动合同条款违反法律，行政法规强制性规定的C劳动合同签订后，用人单位发生分立的

D劳动合同欠缺必备条款的

【参考答案】∶AB

2、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内所得的有（　　）。

A.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

B.转让中国境内的不动产取得的所得

C.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

D.因任职在中国境内提供劳务取得的所得

【答案】ABCD

【解析】

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，个人取得的下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。（选项D）

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（选项A）

（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。（选项C）

（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。（选项B）

（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

综上，本题应选ABCD。

3、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（　　）。

A.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

B.酒店向消费者个人提供餐饮服务

C.百货公司向消费者个人销售家用电器

D.装修公司向一般纳税人提供装修服务

【答案】ABC

【解析】选项A、B、C，发生应税销售行为的购买方为个人的，不得开具增值税专用发票；选项D，向一般纳税人提供装修服务，可以开具增值税专用发票。

综上，本题应选ABC。

4、某公司生产成品需要经过两道工序完成，各工序单位工时定额为：第一道工序20小时，第二道工序30小时。假定各工序内在产品的完工程度平均为50%，则第二道工序在产品的完成程度是（）。

A.60%

B.70%

C.80%

D.75%

【答案】B

【解析】第二道工序在产品的完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）＝70%。

综上，本题应选B。

5、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的有（　　）。

A.以自产应税消费品投资入股

B.以自产应税消费品换取消费资料

C.以自产应税消费品抵偿债务

D.以自产应税消费品换取生产资料

【答案】ABCD

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料（选项B、D）、投资入股（选项A）和抵偿债务（选项C）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

综上，本题应选ABCD。

6、属于所有者权益内部结转（ ）

A.实收资本转增资本

B.提取盈余公积

C.发放现金股利

D.收到投资者投入资产

【答案】AB

【解析】

实收资本转增资本：

借：实收资本

  贷：资本公积

提取盈余公积：

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

发放现金股利：

借：应付股利

  贷：银行存款

收到投资者投入资产：

借：资产（固定资产、无形资产、银行存款等资产类科目）

  贷：股本（或实收资本）

    资本公积——股本溢价（或资本溢价）

综上，本题应选AB。

7、下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（　　）。

A.按规定计提的职工教育经费

B.支付给临时员工的工资

C.因解除劳动关系而给予职工的现金补偿

D.向职工提供的异地安家费

【答案】ABCD

【解析】选项A，计提职工教育经费时，根据受益对象，一般借记相关成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”科目，通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项B，临时员工属于企业职工的范畴，向其支付的工资通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项C，因解除劳动关系而给予职工的现金补偿属于辞退福利，属于职工薪酬的核算范围，通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项D，向职工提供的异地安家费是给予职工的一种福利，属于职工薪酬分类下的短期薪酬，应通过“应付职工薪酬”科目核算。

故选ABCD。

8、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（    ）。

A手续费

B.违约全

C.包装物租金

D.受托加工应税消费品代收代激的消费税

【答案】ABC

【解析】销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费（选项A）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项 B）、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金（选项C）、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。综上，本题应选ABC。

9、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（    ）。

A卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费

B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户

C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节

D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修

【答案】ABCD

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。综上，本题应选ABCD。

10、根据规定，出票人为银行的是（      ）。

A.支票

B.商业汇票

C.银行汇票

D.本票

【答案】CD

【解析】

选项A，支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；

选项B，商业汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人及其他组织；

选项C，银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据；

选项D，本票是指出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。在我国，本票仅限于银行本票，即银行出票、银行付款。

综上，本题应选CD。

11、下列名项属于绩效管理领域应用的工具方法有（  ）。

A.敏感性分析

B.平衡计分卡

C.绩效棱柱模形

D.经济增加值法

【答案】BCD

【解析】绩效管理领域应用的工具方法一般包括：关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡、绩效棱柱模型等。综上，本题应选BCD。

12、下列各项中，导致事业单位净资产总额发生增减变动的有（    ）。

A.按规定上缴财政拨款结转资金

B.按规定缴回非财政拨款结转资金

C.按规定从非财政拨款结余中提取专用基金

D.从外单位无偿调入实验设备

【答案】ABCD

【解析】选项A正确，按规定上财政拨款上缴财政拨款结转资金，按照实际上缴资金数额，在财务会计中借记“累计盈余”科目，贷记“零余额账户用款额度”，会增加净资产“累积盈余”科目的金额，导致事业单位净资产总额增加；

选项B正确，按规定缴回非财政拨款结转资金的，按照实际缴回资金数额，在财务会计中借记“累积盈余”科目，贷记“银行存款”等科目，会增加净资产“累积盈余”的金额，会导致事业单位净资产总额增加；

选项C正确，按规定从非财政拨款结余中提取专用基金，在财务会计中通过“专用基金”科目核算，会导致事业单位净资产总额增加；

选项D错误，从外单位调入实验设备，会通过“无偿调拨净资产”核算无偿调入该实验设备所引起的净资产变动金额，会导致事业单位净资产总额发生增减变动。

综上，本题应选ABCD。

不定项选择题：

甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的与无形资产相关的经济业务如下:

(1)5月10日，自行研发某项行政管理非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用50 000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。

(2)6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500 000元，支付其他研发费用100 000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13 000元，全部符合资本化条件。

(3)9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

(4）12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年，月末，甲公司收取当月租金收人20 000元，增值税税额为1 200元，款项存人银行。

要求:根据上述资料，分析回答下列小题。

1．根据资料（1），关于甲公司研发费用的会计处理正确的是(   )。

A.支付时记入“研发支出——费用化支出”科目

B.支付时记人“管理费用”科目

C.期末将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目

D.支付时记人“研发支出——资本化支出”科目

【答案】AC

【解析】通常情况下，研究阶段的支出不满足资本化条件，应先通过“研发支出——费用化支出”科目归集，再在期末转入“管理费用”科目。

综上，本题应选AC。

2.根据资料（1）至(3)，甲公司自行研发非专利技术的入账金额是()元。

A. 663 000

B.650 000

C. 613 000

D. 600 000

【答案】D

【解析】开发阶段满足资本化条件的支出构成无形资产的成本，则甲公司自行研发非专利技术的入账金额=500 000+100 000=600 000元。

综上，本题应选D。

3.根据资料（1)至(4)，甲公司12月份出租非专利技术的账务处理正确的是(   )。

A，收取租金时:

借:银行存款 21200

贷:营业外收人 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1200

B，计提摊销时:

借:管理费用 10000

贷:累计摊销 10000

C.收取租金时:

借:银行存款 21200

贷:其他业务收人 20000

应交税费———应交增值税（销项税额） 1200

D.计提摊销时:

借:其他业务成本 10 000

贷:累计摊销 10 000

【答案】CD

【解析】采取“谁受益，谁承担”的原则，管理用的无形资产其摊销计入管理费用，出租的无形资产其摊销计入其他业务成本，对应的租金计入其他业务收入。

收取租金时:

借:银行存款 21200

贷:其他业务收人 20000

应交税费———应交增值税（销项税额） 1200

计提12月份的摊销时:

借:其他业务成本 10 000【600 000/5/12】

贷:累计摊销 10 000

综上，本题应选CD。

4.根据资料（1）至(4)，上述业务对甲公司2019年利润表项目的影响正确的是(   )。

A.“研发费用”项目增加80 000元

B.“营业收入”项目增加20 000元

C.“营业成本”项目增加10 000元

D.“管理费用”项目增加30 000元

【答案】BCD

【解析】自行研发无形资产分研究阶段和开发阶段，研究阶段的相关支出50 000元不满足资本化条件，应计入“研发费用”项目。

9月、10月和11月行政管理非专利技术的摊销计入管理费用=600 000/5/12×3=30 000元

12月份出租无形资产时，收到的租金20 000计入其他业务收入，其摊销对应计入其他业务成本=600 000/5/12=10 000元

综上，本题应选BCD。

5．根据资料（1）至(4)，年末甲公司该项非专利技术的账面价值是(   )元。

A. 600 000

B.560 000

C. 700 000

D.570 000

【答案】B

【解析】年末甲公司该项非专利技术的账面价值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。

综上，本题应选B。

2、某股份有限公司为增值税一般纳税人，2019年初，所有者权益总额为54 000万元。其中未分配利润金额为6 000万元。2019年该公司发生与所有者权益相关的经济业务如下:

(1) 4月1日，经股东大会批准，宜告发放现金股利1 600万元。4月29日，以银行存款实际支付现金股利。

(2) 5月8日，经批准以增发股票的方式募集资金，共增发普通股500万股，每股面值1元。每股发行价格5元。证券公司代理发行费用为80万元。取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元，从发行收入中扣除。股票己全部发行完毕，收到的股款已存入银行。

(3)全年实现利润总额为6 035万元。其中，当年实现国债利息收入45万元，支付税收滞纳金10万元。除上述事项外，无其他纳税调整和递延所得税事项，该公司适用的所得税税率　　为25％。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)

（1）根据材料（1），下列各项中，该公司宣告和支付现金股利相关会计处理表述正确的是（　　）。

A.支付时贷记“银行存款”科目1 600万元

B.支付时借记“利润分配——未分配利润 ”科目1 600万元

C.宣告时借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目1 600万元

D.宣告时贷记“应付股利”科目1 600万元

【答案】ACD

【解析】

会计分录为：

①宣告发放时：

　　借：利润分配——应付现金股利或利润　　1 600

　　　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　1 600

②支付时：

　　借：应付股利　　　　　　　　　　　　　1 600

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 600

综上，本题应选ACD。

（2）根据资料（2），下列各项中，该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是（　　）。　　

A.借记“财务费用”科目80万元

B.借记“银行存款”科目2 415.2万元

C.贷记“股本”科目500万元

D.贷记“资本公积——股本溢价 ”科目1 920万元

【答案】BCD

【解析】

会计分录为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 2 415.2

　　应交税费——应交增值税（进项税额）  　 4.8　

　　贷：股本                     　500

　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 920　

综上，本题应选BCD。

（3）根据资料（3），该公司2019年度所得税费用的金额是（  ）万元。

A 1 517.5

B.1 508.75

C.1 497.5

D.1 500

【答案】D

【解析】

　　国债利息收入免税，应纳税调减；支付税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税调增。由于不存在其他纳税调整事项，则应纳税所得额＝6 035－45＋10＝6 000（万元）；由于不存在递延所得税事项，则所得税费用＝当期应交所得税＝6 000×25％＝1 500（万元）。

　　综上，本题应选D。

（4）根据期初资料，资料（1）至（3），该公司2019年12月31日未分配利润的金额是（　　）。

A.4 400

B.6 000

C.10 535

D.8 935

【答案】D

【解析】

　　净利润＝6 035－1 500＝4 535（万元）

　　则该公司2019年12月31日未分配利润的金额＝6 000（期初未分配利润）＋4 535（本期实现的净利润）－1 600（资料1宣告发放现金股利）＝8 935（万元）

综上，本题应选D。

3、甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%、“应交税费” 科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2019年 12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：

(1) 6日、从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税額为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。

(2) 10日， 甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。

(3) 27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1).下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是(    )。

A.借:原材料                    100

应交税费应交增值税(进项税额) 13

贷:应付票据                   113

B.借:财务费用0.533

应交税费一应交增值税(进项税额) 0.032

贷：银行存款0.565

C.借:原材料 113

贷:应付票据113

D.借:材料采购                     100

应交税费一应交增值税 (进项税额) 13

贷:其他货币资金                  113

【答案】AB

【解析】

选项AD，银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、“应付票据” 科目核算。故选项A正确，选项D错误。

选项BC，购入原材料时的增值税进项税额一般允许抵扣，不计入原材料成本，故选择B正确，选项C错误。

综上，本题应选AB。

2. 根据资料(2)，下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是(  )。

A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目65万元

B.贷记“其他业务收入”科目500万元

C.借记“其他业务成本”科目400万元

D.借记“其他货币资金”科目565万元

【答案】ABC

【解析】

销售原材料时：

借:应收票据        565

   贷：其他业务收入                  500

       应交税费——应交增值税(销项税额) 65

借：其他业务成本 400

贷：原材料      400

商业承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、“应付票据” 科目核算

综上，本题应选ABC。

3.根据资料(3)，下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是(   )。

A.贷记“主营业务收入”科目30万元

B.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目3.9万元

C.借记“销售费用”科目7万元

D.借记“管理费用”科目22.6万元

【答案】ABD

【解析】

选项AB，由于“该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。

”，所以贷方确认主营业务收入30万元和应交税费——应交增值税(销项税额)=30*13%=3.9万元，AB选项正确。

选项C，确认销售费用时：

借：销售费用    11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】

   贷：应付职工薪酬 11.3

选项D，确认管理费用时：

借：管理费用  22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】

   贷：应付职工薪酬  22.6

综上，本题应选ABD。

4. 根据资料(1)至(3)，甲企业12月应交纳增值税的金额是(   ) 万元。

A.55.868

B.55.9

C.68.9

D.51.968

【答案】A

【解析】

根据资料(1)至(3)，甲企业12月应交纳增值税的金额=3.9+65-13-0.032=55.868万元。

综上，本题应选A。